Contul 106 “Rezerve”

Contul 106 “Rezerve” face parte din grupa 10 “Capital şi rezerve” şi este un cont de pasiv.

Subconturile aferente sunt:

1. 1061 “Rezerve legale” 
2. 1063 “Rezerve statutare sau contractuale” 
3. 1064 “Rezerve de valoare justă” 
4. 1065 “Rezervere reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare” 
5. 1067 “Rezerve din diferenţe de curs valutar în relaţie cu investiţia netă într-o entitate străină” 
6. 1068 “Alte rezerve”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor constituite.

Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve de valoare justă, rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare, rezerve din diferențe de curs valutar în relație cu investiția netă într-o entitate străină și alte rezerve.

În creditul contului 106 “Rezerve” se înregistrează:

• profitul net contabil realizat la închiderea exercițiului curent repartizat la rezerve în baza unor prevederi legale (129);

• profitul net realizat în exercițiile anterioare, repartizat la rezerve, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților (117);

• capitalizarea surplusului din reevaluare transferat direct în capitalul propriu, atunci când acest surplus reprezintă câștig realizat, respectiv la scoaterea din evidență a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe măsura folosirii activului de către entitate (105);

• primele de capital transferate la rezerve (104);

• diferența dintre valoarea participațiilor primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor entități și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale și necorporale care fac obiectul participației (261, 263, 265);

• majorarea valorii participațiilor deținute în capitalul altor entități, ca urmare a încorporării rezervelor în capitalul acestora (261, 263, 265);

• valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților (644);

• creșterea valorii activelor financiare disponibile pentru vânzare, inclusă direct în capitalul propriu, în cadrul situațiilor financiare consolidate (501);

• partea cuvenită investitorului din rezervele înregistrate de întreprinderea asociată în care se dețin participații, cu ocazia consolidării prin metoda punerii în echivalență (264);

• diferența favorabilă de schimb valutar, înregistrată la consolidare, în relație cu un element monetar care face parte dintr-o investiție netă a entității într-o entitate străină (765);

• câștigurile legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve (141).

În debitul contului 106 “Rezerve” se înregistrează:

• rezervele destinate majorării capitalului, potrivit legii, inclusiv cele corespunzătoare instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților (101);

• diferența dintre valoarea participațiilor primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor entități și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale și necorporale care au făcut obiectul participației, transferată la venituri cu ocazia cedării participațiilor respective (764);

• rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor contabile înregistrate în exercițiile precedente, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților (117);

• decontarea capitalurilor proprii către acționari/asociați, în cazul operațiunilor de reorganizare, potrivit legii (456);

• pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve (149);

• ajustarea rezervei de valoare justă, urmare a diferențelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor financiare disponibile pentru vânzare, în cadrul situațiilor financiare consolidate (501);

• diferența nefavorabilă de schimb valutar, înregistrată la consolidare, în relație cu un element monetar care face parte dintr-o investiție netă a entității într-o entitate străină (665).

Soldul creditor al contului reprezintă rezervele existente și neutilizate.